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規範行爲!“金三”時代:四方面風險更要注意

不少稅務人員和納稅人反映,稅收征管進入“金三”時代後,憑借強大的數據分析能力和自動化稅務監管能力,稅務機關稅收征管水平大幅提升,戶籍管理更嚴格,發票管理更規範,信息共享更廣泛,對個人所得稅的審查更深入,納稅人潛在的稅務風險更容易暴露。“金三”時代,納稅人只有更加規範涉稅行爲,才能盡享“金三”便利,避免不必要的風險。 

1 户籍管理更严格,一人多户要注意按时申报纳税 
   
  在山東省郓城縣國稅局辦稅服務廳,阿瑪尼商務會所的辦稅員正在辦理稅務登記,稅務人員在金稅三期系統中錄入法定代表人的身份證號碼後,系統提示該法定代表人名下有一戶非正常戶企業,歸臨沂市國稅局管轄。 
   
  根據《國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》(2011年第21號公告)的規定,對非正常戶納稅人的法定代表人或經營者申報辦理新的稅務登記的,稅務機關核發臨時稅務登記證及副本,限量供應發票。稅務機關發現納稅人的法定代表人或經營者在異地爲非正常戶的法定代表人或經營者的,應通知其回原稅務機關辦理相關涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經營者在原稅務機關辦結相關涉稅事宜後,方可申報轉辦正式的稅務登記。 
   
  最終,稅務人員爲其辦理了臨時稅務登記,限量領取發票,並出具文書,要求其到非正常戶企業所在地稅務機關辦理解除非正常稅務登記手續。 
   
  “以前纳税人在一个城市开办企业后欠税不缴或携带发票失踪,再到另外一个城市新办企业经营,税务机关可能不会知道。但是,金税三期上线后,这种情况就不可能存在了。因为,金税三期系统实现了纳税人税务登记的基础信息,诸如法定代表人的姓名及身份证号码、财务管理人员的姓名及身份证号码、公司注冊地址、经营范围等信息的全国共享,而且系统可以自动按照法定代表人身份证号码进行比对分析,若其名下企业登记状态为‘非正常户’,不论该法定代表人到何处再办理税务登记,系统都会自动提示其为非正常户纳税人,只能办理临时税务登记。”山东省菏泽市国税局征管科负责人陈丽解释说。 
   
  同时,按照《纳税信用管理办法(试行)》,有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注冊登记或者负责经营的纳税人,本评价年度纳税信用等级直接判为D级。也就是说,如果公司是“非正常户”,法定代表人或负责人想要再成立其他公司,新的公司也直接判为D级。 
   
  “所以,納稅人一定要注意,若以一個人的身份證件辦理了多個公司,每個公司一定要按期辦理納稅申報,遵從稅法有關規定,不要抱有僥幸心理逃避納稅申報。公司若真的不能經營下去了,一定要到稅務機關辦理注銷手續,否則將影響正常公司的經營和涉稅業務,以及今後公司爲擴大規模異地再經營的稅務登記辦理等涉稅業務。”陳麗強調說。 
   
  2 发票管理更规范,开具取得发票要注意真实可靠 
   
  據介紹,金稅三期系統實現了與增值稅發票系統升級版的銜接,可以對企業開票情況、受票企業進項抵扣情況進行自動篩查,即系統後台大數據能夠比對企業“進項品名”與“銷項品名”是否一致,開票與抵扣是否正常,與企業實際經營能力是否配比,開票金額增長是否異常,金額波動是否異常。只要動態數據比對不符,稅負率偏低,系統會自動預警,發現異常,就下發核查名單通知當地稅務機關進行核實。 
   
  比如,2016年11月,菏澤市國稅局在日常監控中就發現,一家商貿公司3月~8月開具增值稅專用發票42份,金額404.96萬元,稅額68.84萬元,銷售貨物主要爲鋼板、鋼坯、槽鋼、角鋼等,可是,期間購進貨物卻主要是花生米,而且全部從一家花生有限責任公司購買,金額533.48萬元,稅額69.35萬元。同一時期,購進花生米,銷售鋼材,進銷明顯不匹配。根據這一線索,主管稅務機關及時調取該企業賬簿,開展調查,現已移交稽查部門查處。 
   
  “金稅三期全面上線後,稅務機關的稅收風險識別能力和效率大大提高。比如,金稅三期和增值稅發票系統升級版的銜接,豐富了稅務機關風險應對手段,通過整合分析增值稅發票信息,大大提高了稅務機關發現僞造、虛開增值稅發票騙抵稅款等違法行爲的幾率,增加對不法分子的震懾力度。同時,稅務稽查局的選案系統與金稅三期系統成功對接,通過金稅三期數據自動篩選高風險企業,較之原來的選案方法將更爲高效。此外,金稅三期還能幫助稅務機關提取有共性的數據指標進行分析,從而及時發現某個行業的稅務風險點。因此,納稅人要加強自己的納稅意識,規範和注意自己的涉稅行爲。”菏澤市國稅局局長王進說。 
   
  3 多部门信息共享,纳税人要注意信用联合惩戒的影响 
   
  “拿到營業執照後,只要在稅務機關補錄財務人員等相關信息,就可以直接辦理申領發票等有關涉稅業務。既不用抱著大摞複印材料,也不用長時間地等待,方便又快捷。”剛辦理完業務的日照玖玖裝飾工程有限公司財務人員時振芬說。 
   
  時振芬享受到的便利,得益于金稅三期系統的信息共享功能。 
   
  “金稅三期最大的一個特點是爲第三方信息預留接口,實現涉稅數據與工商、質檢、海關、銀行等部門的互聯和信息實時比對。納稅人辦理完工商登記後,信息會自動傳遞到稅務機關,稅務人員只要輸入納稅人營業執照上的號碼就可以帶出企業所有的登記信息。”山東省日照市東港區國稅局局長白天福說,“多部門登記信息的互聯共享並不是目的,最重要的是爲建立國家社會誠信體系奠定基礎。” 
   
  2016年底,国家发展改革委、人民银行、税务总局、最高人民法院、公安部和财政部等34个部门联合签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录(2016版)》(发改财金〔2016〕2798号),要求强化税务管理,将纳税人纳税信用评价结果通报有关部门,按照法律法规等有关规定,在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注冊新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格和资质审核等方面予以限制或禁止。 
   
  2016年,山東省某實業公司被限制銀行貸款,某商貿公司在政府招投標項目中失去投標資格,省內某軟件公司多次招投標受阻。 
   
  “這都是工商、高院、國稅、地稅和質監等部門信用信息共享,聯合懲戒的結果。越來越多的企業開始爲自身的淡薄信用意識埋單,金稅三期上線後的各種作用開始顯現。自2015年12月1日起,山東省國稅局已通過《全國企業信用信息公示系統(山東)》向社會公示86件重大稅收違法案件當事人信息。”山東省國稅局稽查局有關負責人介紹說。 
   
  4 个税审查更深入,自然人要注意依法申报缴税 
   
  金稅三期上線後,除了企業要注意規範自身的涉稅行爲,個人同樣也需要。 
   
  按照中華人民共和國個人所得稅法的規定,個人所得共有11個應稅項目,除最常見的工資、薪金和勞務報酬外,還包括個體戶經營所得,股息、紅利所得,中彩票之類的偶然所得等。個人所得稅征收方式是源泉扣繳與自行申報並用,一般工資性收入是由發放單位代扣代繳。 
   
  現在,進行個人所得稅明細扣繳申報時,扣繳義務人需要采用“金稅三期個人所得稅扣繳軟件”。據介紹,該軟件包含四種申報表,即:扣繳單位按月明細扣繳工薪所得個人所得稅的《扣繳個人所得稅報告表》、《特定行業個人所得稅年度申報表》、證券機構預扣預繳或直接扣繳限售股轉讓所得個人所得稅的《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》以及《個人所得稅減免稅事項報告表》。 
   
  關于個人所得稅申報表的信息內容,此前,國家稅務總局早有明確規定。 
   
  2013年國家稅務總局發出了《關于發布納稅人識別號代碼標准的通知》(稅總發〔2013〕41號),明確規定了“自然人登記的納稅人”的統一編碼規則。 
   
  國家稅務總局發布的《關于發布個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2013年第21號)和《關于發布生産經營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2015年第28號)補充完善了個人所得稅申報的內容和信息,統一了個人所得稅申報形式,進一步規範了申報規則。對申報內容的完整性提出了更高要求,包括申報數據采集點向前延伸、一戶一人一月一次性申報、基礎信息表內人員全員申報等內容,並強制要求單位代扣代繳個人所得稅時,必須要有每個人的身份證號碼和金額。 
   
  同時,稅務機關對于個人所得稅申報繳納情況的審查也越來越嚴格。 
   
  2015年,高收入者個人所得稅成爲稅收專項檢查的指導性檢查項目。 
   
  2016年,限售股減持、股息紅利所得、財産轉讓所得、特殊行業、高收入個人成爲個人所得稅稅務稽查重點項目。同時,稅務機關加強了對在華工作外國員工個人所得的監控,國家稅務總局要求企業在做初次申報時須披露更多基本信息,包括納稅人姓名、國籍、證件號、出生年月、聯系地址/電話、所得期間、所得項目、免稅所得、稅前扣除、准予扣除的捐贈、人員狀態、工資支付地、來華時間、任職期間、預計離境時間和地點、境內外職務、減免稅額,等等。 
   
  在金稅三期系統全新的大數據管理模式下,稅務機關獲取數據信息更加方便,可快速而有效地甄別出應稅所得的實際情況,使不合規行爲難以遁形。 
   
  這意味著,以前,一個人如果有來自不同地區的收入,比如知名專家到全國各地授課培訓,所取得的報酬是否繳納過個人所得稅,以及全年收入是否在當地稅務機關彙總申報過,稅務機關或許無從查詢。現在,通過“金稅三期個人所得稅扣繳系統”,稅務機關可以輕松地彙總個人在各地取得的報酬,並與其自行申報的額度進行分析比對。“因而,建議無論是自然人納稅人,還是代扣代繳義務人,都要如實准確地申報所得情況,避免不必要的麻煩。”稅務人員提醒道。

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